Moms på 3% vid förvärv av primär bostad

Moms på 4 % vid förvärv av en första bostad: vad innebär det och när kan du dra nytta av fördelen?

Moms på 4 % vid köp av en första bostad tillämpas på specifika typer av egendomar och kräver uppfyllande av både subjektiva och objektiva kriterier.

När kan du dra nytta av 4 % moms vid förvärv av din första bostad och vilka villkor måste uppfyllas för att erhålla denna förmån? Dessa frågor är vanliga bland de som planerar att köpa fastigheter för att använda som sin primära bostad, särskilt om affären görs med en organisation som omfattas av moms, till exempel ett byggföretag.

Vanligtvis, när du köper en fastighet från ett momsregistrerat företag (istället för direkt från en privatperson), måste du betala mervärdesskatt (moms), som vanligtvis ligger mellan 10 % och 22 % av fastighetens värde. Men om vissa villkor är uppfyllda - såsom att förvärva en bostad som inte klassificeras som lyxig och att flytta till en ny bostad - kan du dra nytta av en reducerad momssats på 4 %. Denna förmån tillkommer andra förmåner vid första bostadsköp som redan finns, såsom rabatterade registreringsavgifter. Under vissa förutsättningar kan dessa förmåner utnyttjas flera gånger.

Vad gäller 4 % moms på första bostaden?

Som tidigare nämnts, sker inte förvärvet av en första bostad alltid mellan privatpersoner. Ofta sker köpet från ett företag som omfattas av moms, exempelvis vid förvärv av en ny bostad direkt från byggherren. I sådana fall måste köparen, förutom de vanliga registrerings-, fastighets- och inteckningsavgifterna, även betala moms. Utan förmån kan denna skatt vara mellan 10 % och 22 % av fastighetens värde.

Enligt Skatteverkets guide för förvärv av en första bostad, om vissa villkor är uppfyllda, kan man dra nytta av den reducerade momssatsen på 4 % för första bostaden. Denna åtgärd infördes först genom finanslagstiftningen från 1991 och har sedan dess bekräftats och är fortfarande gällande. Den reducerade momssatsen tillämpas även vid utbyggnad av befintliga byggnader eller vid färdigställande av nya projekt. Men vilka villkor måste uppfyllas för att erhålla denna förmån?

Subjektiva krav för att få 4% moms på första bostaden

För att erhålla 4 % moms måste köparen uppfylla flera subjektiva kriterier. Framför allt krävs det att:

det är en fysisk person, eftersom förmånen inte gäller juridiska personer såsom företag;
personen är bosatt i kommunen där fastigheten är belägen eller har registrerat sin bostad där inom 18 månader från förvärvsdatumet;
personen inte äger någon annan fastighet som redan används som första bostad;
personen inte äger eller har rättigheter till andra fastigheter som tidigare använts som första bostad med hjälp av skatteincitament från Skatteverket. Det finns dock undantag, exempelvis om den första bostaden säljs inom 12 månader från avtalet om förvärv av den nya fastigheten eller om den befintliga fastigheten inte är lämplig för boende.

Det är också värt att notera att för personer under 36 år kan 4 % moms ge en skattebefrielse motsvarande den moms som betalas vid förvärvet av fastigheten, förutsatt att lagkraven uppfylls.

Objektiva krav för att erhålla 4% moms på första bostaden

Förutom subjektiva krav finns det objektiva kriterier som måste uppfyllas för att erhålla 4 % moms vid förvärv av en första bostad. Detta gäller de egenskaper som fastigheten måste uppfylla för att förmånen ska vara tillämplig. Bland dessa kriterier:

fastighetstypen som måste registreras av mäklaren som bostad;
fastighetens syfte måste vara uteslutande bostad och inte kommersiellt. Detta innebär att fastigheten inte får vara avsedd för kontor, butiker, lagerlokaler etc.;
fastighetens egenskaper: den får inte vara lyxig (villor, slott), vilket innebär att den inte ska tillhöra kategorierna A/1, A/8 och A/9.

Naturligtvis måste fastigheten vara belägen i Sverige och följa nationella samt lokala regler för beboelighet, säkerhet och användbarhet.

Fastighetskategorier som är berättigade till 4 % moms

För att underlätta, efter att ha listat de fastighetstyper som inte omfattas av förmåner, listas även de tillåtna bostadskategorierna som berättigar till en momssats på 4 %:

A/2: vanliga bostäder med egenskaper som uppfyller marknadens krav för bostäder;
A/3: ekonomiskt boende med grundläggande faciliteter;
A/4: Folkets bostäder byggda enligt äldre standarder;
A/5: mycket enkla bostäder med minimala faciliteter och sanitära anläggningar;
A/6: lantgårdar avsedda för jordbruksverksamhet;
A/7: små villor med tillhörande utrymmen för personligt bruk;
A/11: bostadshus typiska för vissa regioner.

När gäller 4 % moms vid byggande?

Det är värt att notera att 4 % moms gäller inte bara vid fastighetsförvärv utan även vid nybyggnation eller utbyggnad av befintliga byggnader. Inom byggsektorn kan du således dra nytta av:

4 % moms för renoveringsarbeten, såsom materialinköp för att renovera en första bostad;
4 % moms vid uppförandet av en ny första bostad, om den uppfyller fastighetskraven och inte tillhör kategorierna A/1, A/8 och A/9;
4 % moms vid förvärv av nödvändiga element för renovering av en första bostad, såsom ytterfönster, hissar och liknande.

Hur återfår du 4 % moms på din första bostad?

För att dra nytta av 4 % momsbefrielse på din första bostad måste du, förutom att uppfylla ovanstående krav, förbereda de nödvändiga dokumenten. Den reducerade momssatsen tillämpas inte automatiskt utan måste begäras. Du måste tillhandahålla:

en kopia av köparens ID och skattenummer;
en ifylld blankett för att erhålla reducerad momssats på 4 % för nya byggnader och överlämna den till företaget som utför arbetet;
en kopia av bygglov eller, vid nybyggnation eller renovering, lämpligt meddelande om påbörjat arbete (SCIA eller DIA).

Det är även bra att inkludera en kopia av köpehandlingar, betalningskvitto för förvärvet eller renoveringsarbetet samt ett intyg som bekräftar att både subjektiva och objektiva krav är uppfyllda. Dessa dokument ska lämnas till fastighetsmäklaren eller företaget som genomfört transaktionen eller arbetet.